Sintesi dell’ottimizzazione fiscale
Sei leve attivate (cinque di modello più una extra-modello), riconducibili alla logica di calcolo del modello AFB a 13 leve. Ogni importo è etichettato DA BILANCIO o STIMA; i valori stimati servono a far girare il modello e non costituiscono una regola fiscale autonoma.
Priorità operative
prossimi 30–60 giorni| Cosa fare | Beneficio atteso |
|---|---|
| Verificare l’accesso all’IRES premiale 2025 (assunzione TI, utile 2024, investimento 4.0/5.0 idoneo) | Fino a € 7.400/anno di minore IRES · finestra investimenti fino al 31/10/2026 |
| Quantificare la maxi-deduzione nuove assunzioni sull’incremento occupazionale TI 2025 | Ulteriore risparmio IRES stimato € 2.640 · cumulabile con la premiale |
| Depositare l’accordo per il premio di risultato ai dipendenti | Detassazione sostitutiva 5% · leva di fidelizzazione |
| Allineare il TFM alla delibera e strutturare welfare e polizza Key Man | Risparmio d’imposta ricorrente e protezione della persona chiave |
Leve attivate
Le sei leve attive in ordine decrescente di impatto sul cash flow post-imposte. La leva contrassegnata extra-modello è un’ottimizzazione ulteriore rispetto alle 13, stimata con lo stesso metodo e con le interdipendenze dichiarate nella tab «Esclusioni».
Riduzione aliquota IRES 24%→20% sull’imponibile stimato € 185.000. Beneficio di sola aliquota, senza esborso. Solo periodo d’imposta 2025.
Maggiorazione 20% del costo incrementale dei neoassunti a tempo indeterminato (base STIMA € 55.000). Variazione in diminuzione solo IRES.
Allineamento accantonamento alla misura deliberata (€ 9.000 vs € 4.000): deduzione a competenza senza esborso nell’esercizio.
Compenso congruo € 1.500 sul garantito documentato: costo deducibile per la società, provento per i soci. IRAP non rilevante.
Ampliamento welfare (+€ 6.500 su € 12.400): entro soglie, deducibile per la società ed esente per il dipendente. Efficienza > salario.
Ristrutturazione come Key Man (contraente/beneficiaria = società): premio € 7.500 deducibile. Vale come protezione della persona chiave.
Simulatore impatti
Accendi o spegni le leve per vedere in tempo reale come cambiano il risparmio d’imposta e il cash flow post-imposte. Utile per costruire con il cliente lo scenario di attivazione più coerente con la sua liquidità.
Leve
Matrice delle leve
Tutte e 13 le leve di modello più la leva extra-modello: fonte, valore attuale e ottimizzato, Δ IRES, Δ cash flow, esito/valutazione e riferimento normativo. Gli importi STIMA hanno finalità di calcolo e vanno confermati sui dati definitivi.
| Leva | Fonte | Val. att. | Val. ottim. | Δ IRES | Δ Cash | Esito / Valutazione | Rif. normativo |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 · Fideiussioni soci | STIMA | € 0 | € 1.500 | − 360 | − 1.140 | Attiva / Consigliata | art. 109; 67 TUIR |
| 2 · TFM amministratori | STIMA | € 4.000 | € 9.000 | − 1.200 | + 1.200 | Attiva / Consigliata | art. 105 c.4 TUIR |
| 3 · Prestazioni accessorie | — | — | — | 0 | 0 | Non attivabile | art. 2345 c.c.; 109 |
| 4 · Rimod. compensi | DA BIL. | € 96.400 | invariato | 0 | 0 | Non attiva / Sconsigliata | art. 95 c.5 TUIR |
| 5 · Welfare / fringe | STIMA | € 12.400 | € 18.900 | − 1.560 | − 4.940 | Attiva / Consigliata | art. 51 c.2-3-4 TUIR |
| 6 · Rimborsi / km | — | — | — | 0 | 0 | Non attivabile | art. 51 c.5; 95/164 |
| 7 · Royalties | — | — | — | 0 | 0 | Non attivabile | art. 109; 110 c.7 |
| 8 · Polizze Key Man | STIMA | € 0 | € 7.500 | − 1.800 | − 5.700 | Attiva / Consigliata | art. 109; 88 TUIR |
| 9 · IRES premiale | STIMA | imp. 185.000 | aliq. 20% | − 7.400 | + 7.400 | Attiva subord. / Consigliata | L. 207/2024 c.436-444 |
| 10 · Crediti d’imposta | DA BIL. | res. ~€ 0 | — | 0 | 0 | Verifica (delta 0) | L.178/2020; DL 19/24 |
| 11 · Holding | — | — | — | 0 | 0 | Non attiva / Sconsigliata | art. 87; 89 TUIR |
| 12 · Immobili | — | nessuno | — | 0 | 0 | Non attiva | art. 109; 36 c.7 DL223 |
| 13 · Premi risultato | STIMA | € 0 | da accordo | 0 | 0 | Non attiva / quick win | art. 1 c.182-189 L.208/15 |
| Leve extra-modello · oltre le 13 leve (§13) | |||||||
| EXT 01 · Maxi-deduzione assunzioni | STIMA | € 0 | € 55.000 | − 2.640 | + 2.640 | Attiva / Consigliata | art. 4 D.Lgs. 216/2023 |
| TOTALE — 6 leve attive (5 di modello + 1 extra) | − 14.960 | − 540 | Risparmio IRES+IRAP € 14.960 · Δ cash − € 540 | ||||
Esclusioni & interdipendenze
Verifica che le leve non si sovrappongano sullo stesso imponibile e dichiarazione esplicita delle interdipendenze, come richiesto dal metodo. In coda, le opportunità reali esterne alle 13 leve e le leve sconsigliate o non attivabili.
Interdipendenze dichiarate
Opportunità esterne alle 13 leve
| Opportunità | Effetto | Riferimento |
|---|---|---|
| Rateizzazione plusvalenza | Plusvalenza € 41.200 (bene > 3 anni) rateizzabile in 5 quote: differisce ~€ 7.900 di IRES, libera cassa. Sola dilazione (imposta invariata). | art. 86 c. 4 TUIR |
| Iper-ammortamento 2026 | Dal 2026 i crediti 4.0/5.0 sono sostituiti dall’iper-ammortamento (triennio 2026-2028): da pianificare per i rinnovi del parco macchine futuri. | L. bilancio 2026 |
| Crediti strutturali | Credito beni strumentali 4.0 (~€ 46.000), Sabatini (~€ 27.400), credito ricerca e sviluppo (~€ 12.600): già in uso → delta 0, solo tempestività di compensazione. | L.178/2020; DL 19/2024 |
Sconsigliate e non attivabili
| Leva | Esito | Motivo |
|---|---|---|
| 4 · Rimodulazione compensi | Sconsigliata | Sposterebbe reddito da IRES 24% a IRPEF marginale 43% + gestione separata: prelievo complessivo in aumento. |
| 11 · Holding | Sconsigliata | Nessun dividendo, operazione straordinaria o passaggio generazionale in corso: solo costo di struttura. |
| 3 · Prestazioni accessorie | Non attivabile | Statuto da modificare, verifica INPS e compatibilità bancaria. |
| 6 · Rimborsi / km | Non attivabile | Trasferte tecniche (~€ 96.000) già ottimizzate: da verificare, non ampliare. |
| 7 · Royalties | Non attivabile | Marchio di titolarità della società: nessun licenziante. |
| 12 · Immobili | Non attivabile | Nessun immobile posseduto; affitti passivi già deducibili. |
| 13 · Premi di risultato | Quick win | Manca l’accordo: depositandolo si sblocca la detassazione sostitutiva al 5%. |